Osoby, które mimo osiągnięcia wieku emerytalnego kontynuują pracę, po raz kolejny mogą skorzystać ze specjalnego zwolnienia podatkowego. Ulga dla pracujących seniorów cieszy się dużą popularnością, jednak jej rozliczenie bywa skomplikowane. – Zwolnienie przychodów do 85 528 zł obowiązuje podatników, którzy weszli w wiek emerytalny, jednak nie pobierają na dzień uzyskania przychodu emerytury, renty rodzinnej lub innych świadczeń określonych przepisami. Aby uznać, że dany przychód został objęty zwolnieniem z opodatkowania, musimy zatem przeanalizować moment jego wypłaty, tzn. czy został on wypłacony przed uzyskaniem emerytury, czy już wtedy, kiedy otrzymaliśmy świadczenie z ZUS – tłumaczy Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl.

Pracujący seniorzy często zastanawiają się, czy mogą skorzystać z tej ulgi podatkowej w przypadku otrzymania odprawy emerytalnej. Jak tłumaczy ekspertka, tytuł otrzymanego przychodu nie ma znaczenia, a kluczowy jest moment jego uzyskania. – Takie stanowisko wielokrotnie było podkreślane w interpretacjach wydawanych przez Dyrektora KIS (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28.12.2023 r., 0115-KDIT2.4011.479.2023.2.ŁS; interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lutego 2025 r., 0115-KDIT2.4011.626.2024.2.ŁS). Fiskus konsekwentnie stoi na stanowisku, że zwolnione z opodatkowania są przychody, które zostały wypłacone przed dniem wypłaty pierwszej emerytury. Zatem kluczowy jest dzień otrzymania pierwszego świadczenia z ZUS. Przyszli emeryci, którzy planują przejść na emeryturę, a jednocześnie chcą skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania np. środków otrzymanych w ramach odprawy emerytalnej, muszą dopilnować, aby środki te zostały im przekazane przed dniem otrzymania pierwszej emerytury – podkreśla Monika Piątkowska.

Należy pamiętać, że ulga dla pracujących seniorów nie obejmuje wszystkich rodzajów dochodów. Zgodnie z przepisami zwolnione z opodatkowania są przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia, zasiłku macierzyńskiego oraz działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Ulga ta nie dotyczy z kolei przychodów z tytułu np. zasiłku chorobowego, umowy o dzieło, praw autorskich, kontraktów menedżerskich czy najmu.

A co z odliczeniem składek na ubezpieczenia społeczne? – Składki od dochodu objętego zwolnieniem nie podlegają odliczeniu. Kłopotliwe może zatem okazać się przyporządkowanie składek do dochodów opodatkowanych i zwolnionych, zwłaszcza że ulga obowiązuje od dnia osiągnięcia wieku emerytalnego. Pracujący emeryci powinni zatem przeanalizować, które ze składek były zapłacone od przychodów, które osiągnęli do dnia swoich urodzin, a które po tym dniu. Taki podatnik powinien również przeanalizować, czy w ciągu roku nie przekroczył kwoty objętej zwolnieniem. Jeśli przychody okażą się wyższe od ulgi, wówczas w przypadku składek od tej nadwyżki, senior ma prawo do ujęcia również tych składek społecznych w swoim rozliczeniu – wskazuje Monika Piątkowska.

fot. freepik.com
oprac. /kp/